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消费税（GST）更新 – 指定商品的客户账目
2019年1月1日起，实施指定要某些商品的客户账目，以遏止卖方在消费税有偷税的诈骗计划，但供应链下游的商家可持续索回进项税。所指定的商品包括手机、记忆卡和现货软件，这些通常是欺诈案发生所利用的商品。
自2009年1月1日起，有“相关供应”的消费税注册商家客户，需要应用“客户账目“。相关的供应是：
- 当地销售的特定商品，其不含消费税的销售价值超过1万新元（1张发票）
- 并不是例外供应(excepted supply)
在客户账目中，对该供应的销项税计算责任落在客户身上，而不是供应商。
它如何运作
- 供应商销售超过S$ 10,000（不含消费税）的指定商品，并且不向有注册消费税的客户征消费税。
- 客户将如销售者般交销项税。
- 如果该采购属于课税项目，客户可以全额索回消费税。
- 效果：从客户到供应商都没有消费税现金流动
指定商品
手机
- 包括智能手机和黑莓
- 排除在外者 – 例如购买手机同时签购用户和电话服务配套
记忆卡
- 用于存储资料的电子卡
- 排除在外者- 记忆棒（thumb drive）和外置硬盘(external hard disk)
现货软件
- 存储在光盘或类似的存储物，或通过物理包装（physical package）所提供的产品密钥（product key）或授权码（license key）登入
- 排除在外者 – 例如从互联网上下载的软件，并通过不以盒装（boxed package）提供给客户的（product key）或授权码（license key）登入
例外供应
例外供应是指能够被排除在客户账目之外的指定商品供应:
- 在消费税销售毛利制度（GST Gross Margin Scheme）之下的商品供应
- 在“第三方物流公司计划(3PL)”或“核准熔炼商和集运商计划”（Approved Refiner and Consolidator Scheme）下，向受批准/指定人士供应的货品
- 无对价（no consideration）转手或抛售商品而产生的应税供应
举例
一家注册消费税的商家于2019年1月15日以S$20,000（不含消费税）的价格把手机和记忆卡卖给一名同样有注册消费税的客户。由于这是相关供应（relevant supply），供应商将不会向客户征收S$1,400（7%x 20,000）消费税。相反，客户将代表供应商征销项税。
| 供应商 – 回退消费税
标准税率供应S$20,000 销项税S$0 |
客户 – 回退消费税
标准税率供应S$20,000 销项税S$1,400
应税采购S$20,000 进项税: S$1,400
|
受影响的供应商（有注册消费税的商家）：
如果您是受客户账目影响的供应商，在向客户提供相关供应品时，您仍然需要发出税务发票（tax invoice）。 您的税务发票必须包含以下详细资料：
- 您客户的消费税登记号码；以及
- 声明：“客户账目之销售。客户应课税$ X“，或”客户账目：客户向$ 税务局（IRAS）支付$ X的消费税“。 $ X是指您的客户代表您为该相关供应付出的销项税数额。
只有在您提供相关供应时，您才可以收取该指定商品的不含消费税价格。因此，您的税务发票不应显示该相关供应含消费税的总价。
如果您以会计软件/系统做消费税报告，我们鼓励您尽早与您的软件供应商或开发人员联系，以了解您的软件/系统是否已经迎合这一新要求，或者是否需要进行调整。
今天就电邮[email protected]联系我们，以获得有关消费税的咨询。欲知更多详情，请参阅我们的消费税服务。
